4s店交什么税

4S店作为集汽车销售、零配件供应、售后服务、信息反馈于一体的综合性汽车服务企业，在日常经营中需依法缴纳多种税费，涉及流转税、所得税、财产税、行为税等多个类别，不同业务环节对应不同税种，准确理解和合规缴纳对4S店的成本控制与经营合规至关重要，以下从主要税种、计税规则、申报要求等方面进行详细说明。

增值税：核心流转税种

增值税是4S店最主要的税种，根据业务类型适用不同税率或征收方式，核心在于“抵扣制”，即以销售额减除允许抵扣的进项税额后的余额为计税依据。

销售汽车（一般纳税人）

4S店销售新车（含燃油车、新能源车），若为增值税一般纳税人（年应税销售额超过500万元），适用13%的税率，计税公式为：
应纳税额=销售额（不含税）×13%-当期进项税额
“销售额”为向购车方收取的全部价款和价外费用（如违约金、手续费等），需换算为不含税价（含税销售额÷1.13），进项税额主要包括：购进车辆取得的增值税专用发票（税率13%）、采购零配件（13%）、维修设备（13%）、办公耗材（13%）、水电费（9%或13%）等，需取得合规抵扣凭证才能抵扣。

销售二手车

• 一般纳税人：销售二手车适用13%税率，若为“经销企业”（即取得二手车收购发票后再销售），可按差额征税：
  应纳税额=（销售额-收购额）÷（1+13%）×13%
  收购额需取得合规的二手车销售统一发票或收购发票。
• 小规模纳税人：年应税销售额未超过500万元的4S店，可选择小规模纳税人身份，销售二手车适用3%征收率（2023年减按1%征收，政策可能延续），按简易计税：
  应纳税额=销售额（含税）÷（1+1%）×1%

售后服务（维修、保养）

4S店提供维修、保养服务，一般纳税人适用13%税率，小规模纳税人适用3%（或1%）征收率，维修服务的销售额包括工时费、材料费等，需单独核算，否则可能从高适用税率。

优惠政策

• 小规模纳税人月销售额≤10万元（季度≤30万元），免征增值税；
• 新能源汽车销售（符合条件）免征车辆购置税（增值税仍需正常缴纳）；
• 2023年小规模纳税人增值税征收率阶段性减按1%（政策以最新规定为准）。

企业所得税：对利润征税

企业所得税是对4S店经营所得征收的税种，税率为25%，但需根据企业类型和利润规模享受优惠。

计税依据

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年度亏损

• 收入总额：包括汽车销售收入、维修服务收入、零配件销售收入、利息收入（如贷款保证金）等；
• 扣除项目：与经营相关的成本（车辆采购成本、维修材料成本）、费用（销售费用、管理费用、财务费用）、税金（除增值税和所得税外的税费）、损失（如存货盘亏、坏账损失）等，需取得合规票据（如发票、费用清单）；
• 不得扣除项目：税收滞纳金、罚款、赞助支出、与经营无关的支出等。

优惠政策

• 小微企业优惠：年应纳税所得额≤100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳（实际税负2.5%）；100万-300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳（实际税负10%）；
• 高新技术企业：若4S店符合高新技术企业条件（如研发投入占比、知识产权等），可享受15%的优惠税率；
• 固定资产加速折旧：购置的车辆、设备等，可缩短折旧年限或采取加速折旧方法，减少当期应纳税所得额。

附加税费：随增值税征收

附加税费包括城市维护建设税（城建税）、教育费附加、地方教育附加，均以实际缴纳的增值税为计税依据，税率根据纳税人所在地确定：

税种	税率	计税依据	申报期限
城建税	7%（市区）	实缴增值税额	与增值税同期申报
5%（县城）
1%（其他）
教育费附加	3%	实缴增值税额	与增值税同期申报
地方教育附加	2%	实缴增值税额	与增值税同期申报

4S店在市区缴纳增值税10万元，则城建税=10万×7%=7000元，教育费附加=10万×3%=3000元，地方教育附加=10万×2%=2000元，合计1.2万元。

印花税：合同与账簿相关

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受具有法律效力的凭证征收的税种，4S店常见应税凭证包括：

购销合同

包括车辆购销合同、零配件采购合同，按购销金额的0.03%贴花（税额不足1元按1元计），采购100万元车辆，需缴纳印花税=100万×0.03%=300元。

财产保险合同

如车辆保险合同，按保险费收入的0.1%缴纳。

借款合同

与银行签订的借款合同，按借款金额的0.005%缴纳（税额不足1元按1元计）。

营业账簿

记载实收资本和资本公积的账簿，按“实收资本+资本公积”的0.025%缴纳（税额不足1元按1元计）；其他账簿按每件5元贴花。

房产税与城镇土地使用税：自有财产税

若4S店拥有自有或自用的房产、土地，需缴纳房产税和城镇土地使用税。

房产税

• 从价计征：房产原值一次减除30%后的余值，按1.2%税率缴纳（房产原值包括房屋造价、附属设施等）；
• 从租计征：若将房产出租，按租金收入的12%缴纳（个人出租住房可优惠，4S店经营用房不适用）。

城镇土地使用税

按实际占用的土地面积（平方米）和当地规定的单位税额（如每平方米5-30元）计算缴纳，具体税率由省级政府确定。

代收代缴税费：购车环节

4S店在销售汽车时，需代收代缴部分税费，主要包括：

车辆购置税

购车者需缴纳的税种，税率为10%（新能源汽车免征），计税价格为“不含增值税的购车价格”，4S店负责代收税款并向税务机关申报，凭车辆购置税完税证明办理车辆登记。

车船税

车主需按年缴纳的税种，根据车型（乘用车、商用车等）、排量、核定载客量等确定税额（如1.6L以下乘用车年税额360-660元），4S店在办理车辆登记时代收，次年由车主自行向税务部门缴纳（部分地区可由4S店代缴）。

个人所得税：代扣代缴义务

4S店作为雇主，需为员工代扣代缴个人所得税，工资薪金所得适用3%-45%的超额累进税率，起征点为5000元/月，计算公式为：
应纳税额=（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数）-累计减免税额-累计已预扣预缴税额
“累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用（5000元/月）-累计专项扣除（社保、公积金等）-累计专项附加扣除（子女教育、房贷利息等）”。

主要税种汇总表

税种	纳税义务人	税率/优惠税率	计税依据	申报方式
增值税（一般纳税人）	4S店	13%	销售额（不含税）-进项税额	月度/季度申报
增值税（小规模纳税人）	4S店	3%（或1%）	销售额（含税）	季度申报
企业所得税	4S店	25%（小微企业优惠）	应纳税所得额	季度预缴，年度汇算清缴
城建税	4S店	7%/5%/1%	实缴增值税额	与增值税同期申报
教育费附加	4S店	3%	实缴增值税额	与增值税同期申报
地方教育附加	4S店	2%	实缴增值税额	与增值税同期申报
印花税（购销合同）	4S店	03%	购销金额	书立时贴花或按期申报
房产税（自用）	4S店	2%	房产原值×70%	按年申报
土地使用税	4S店	单位税额（地区差异）	实际占用面积	按年申报
车辆购置税（代收）	购车者（4S店代收）	10%（新能源免征）	不含增值税价格	购买时缴纳
车船税（代收）	车主（4S店代收）	地区差异（按车型）	核定载客量/排量等	购买时缴纳
个人所得税（代扣）	员工（4S店代扣）	3%-45%超额累进	工资薪金所得（减除费用）	次月15日前申报

相关问答FAQs

Q1：4S店销售二手车时，如何确定增值税的计税方式？选择一般纳税人还是小规模纳税人更划算？
A：4S店销售二手车需根据纳税人身份选择计税方式：

• 一般纳税人：若年应税销售额超过500万元，强制认定为一般纳税人，可按差额征税（销售额-收购额）÷（1+13%）×13%，进项税额可抵扣；
• 小规模纳税人：年应税销售额≤500万元，可选择小规模纳税人，按简易计税（销售额÷1.01×1%，2023年优惠）。
  选择建议：若4S店二手车业务规模大、进项税额多（如采购配件、维修设备），一般纳税人税负更低；若业务规模小、进项少，小规模纳税人税负更轻，且享受免征额优惠（月销售额≤10万元）。

Q2：4S店作为小微企业，能同时享受增值税和企业所得税的优惠政策吗？
A：可以，小微企业可同时享受增值税和企业所得税优惠，但需满足各自条件：

• 增值税优惠：小规模纳税人月销售额≤10万元（季度≤30万元），免征增值税；
• 企业所得税优惠：年应纳税所得额≤300万元，且符合“小微企业”条件（工业企业资产总额≤5000万元、从业人数≤300人；其他企业资产总额≤5000万元、从业人数≤300人），可享受分段优惠（≤100万部分税负2.5%，100万-300万部分税负10%）。
  注意：需分别向税务机关备案或通过申报系统自动享受，确保财务核算清晰,区分不同业务的收入与成本。